扣稅方法 | 2025 報稅攻略！詳解個人入息課稅扣稅項目、計算方法及上限！

除了免稅額外，納稅人可就不同的開支向稅局申請扣除，減少須要課稅的入息，讓你節省稅款。不同的扣稅項目都有不同的注意事項，本文將詳解個人入息課稅扣稅項目、計算方法及上限 ！

基本免稅額與配偶免稅額 

2024/25年度的基本免稅額為$132,000，任何須繳交薪俸税或個人入息課税的市民，都可享有基本免税額。

已婚人士免稅額為$264,000。如果你為已婚人士，無論是異性婚姻或同性婚姻，只要與配偶共同居住，或分居後但有供養及經濟上支持對方，便可申請已婚人士免稅額。但要注意，你的配偶須沒有入息及沒有選擇自行以個人入息課税方式評税，或你的配偶已選擇合併報稅。
 

供養親屬免稅額 

供養親屬免稅額的供養對象包括子女、兄弟姊妹，以及父母、祖父母或外祖父母。

子女免稅額為每名子女$130,00。如果子女在課稅年度出生，可獲每名子女$130,00的額外免稅額。子女須為未婚，以及及未滿18歲，或年滿18歲但未滿25歲的全日制學生，或年滿18歲但沒有工作能力。

如果你與配偶共同居住，你與配偶只可以用任何一方的名義申請。如果你與分居的配偶或過往的配偶就同一名子女申請免稅額，便須要協議如何分攤免稅額。

為了減少稅款，子女免稅額應該由賺取較高入息的一方申請。不過，如果較高入息的一方須要按標準稅率評稅，便應由另一方申請。

供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額的免稅視乎年齡有所不同。供養年滿55歲但未滿60歲的長者的免稅額為$25,000；供養60歲或以上，或有資格申請政府傷殘津貼的長者，免稅額則為$50,000。

要注意，該名長者須要至少連續6 個月與你同住而無須付出十足費用，或者你或你的配偶每年付出最少$12,000供養該名長者。如果該名長者全年連續與你同住，你更可獲額外一倍的免稅額。如果你就該名長者申請了長者住宿照顧開支扣除的話，你便不可以申請供養該名長者的免額。
 

住屋及貸款利息扣稅 

居所貸款利息扣除年數與上限

居所貸款利息的基本扣除額為$100,000。扣除的年期為20個課税年度，但無須連續。如果你的子女在2023年10月25日或之後出生，及至少連續6個月與你同住，你便可獲居所貸款利息額外扣除額$20,000。
 

延期年金扣稅 

合資格延期年金保費和可扣稅自願性供款和合計的扣稅上限為每年$60,000，並先以可扣稅自願性供款計算，餘額則用作扣減合資格延期年金保費。如果你或你同住配偶是保單持有人，並繳付年金保費，便可申請扣稅。不過，有關保單的年金領取人必須為你自己或配偶，並且在有關課税年度內持有香港身分證。
 

自願醫保扣稅 

自願醫保的扣稅上限為每名受保人8,000元，受保人的數目及每名受保人的保單數目沒有限制。如果你或你的同住配偶在2019年4月1日後，曾為自己或親人購買自願醫保，作為保單持有人，你便可申請扣除已繳交的合資格保費。即使其他人已為同一個受保人購買另一份自願醫保並申請扣稅，亦不會影響你的申請。如果保單由多人持有，不管誰人付出較多，亦當作所有保單持有人平均繳付保費。
 

強積金 (MPF) 及自願性供款扣稅 

可扣稅自願性供款和合資格延期年金保費合計的扣稅上限為每年$60,000，並先以可扣稅自願性供款計算，餘額則用作扣減合資格延期年金保費。你只可以為自己的可扣稅自願性供款申請扣稅。
 

進修開支扣除：自我增值相關課程的限額 

個人進修開支的最高扣除額為100,000元。可是，如果你獲得僱主、政府（包括持續進修基金）或任何其他人或機構發還全數或部分學費，便應申請扣除由自己負擔的剩餘學費。
 

慈善捐款扣除：捐款比例及上限 

認可慈善捐款扣除的上限比例為入息減去可扣除支出的35%。有關捐款須為捐贈給獲豁免繳税的慈善團體，或捐贈給政府作慈善用途，總額須不少於$100。如果共同居住的已婚人士的捐款額超過上限，餘額可由其配偶申請扣減。

個人入息課稅計算 

應課稅入息

個人入息課稅是為為繳交利得税及物業税的市民提供的税務寬減。如果你只有薪俸入息，便應選擇繳交薪俸稅。個人入息課稅的入息可分為3類，包括薪俸入息、物業的應評税淨值及業務的應評税利潤。

須課税的薪俸入息包括薪金、董事酬金、佣金、花紅、代替假期的工資、約滿酬金、代通知金等，並減去為了工作的完全、純粹及必須的支出，例如特殊工作服裝。

物業的應評税淨值為實際收到的租金減去差餉後的80%。應評税利潤為業務的純利，並減去為了產生利潤而付出的各項開支費用。

上述3項入息的總和便是個人入息課稅的總入息。
 

應課税入息實額 

應課税入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免税額總額

扣除包括合資格年金保費、合資格醫療保險保費、個人進修開支、認可慈善捐款、認可退休計劃、可扣税強積金自願性供款、輔助生育服務開支、住宅租金、居所貸款利息及長者住宿照顧開支。

免稅額包括基本免税額/已婚人士免税額、子女免税額、供養兄弟姊妹免税額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額、單親免税額、傷殘受養人免税額及傷殘人士免税額。
 

稅率與級距說明 

累進稅率：2018/19 課税年度及其後

標準税率

個人入息稅計算案例

假設陳先生每月薪金收入$50,000，並沒有物業收入或業務利潤。他須繳交的薪俸稅如下：

全年入息：$50,000X12=$600,000

強積金僱員供款：$1,500X12=$18,000

基本免稅額：$132,000

應課税入息淨額：$600,000-$18,000＝$582,000

應課税入息實額：$582,000-$132,000=$450,000

按上述稅階，他首$200,000的入息實額須繳交$16,000稅款，剩餘的$250,000須以17%計算稅款，

即$42,500 ($250,000X17%)，稅款合共為$58,500 ($16,000+$42,500)。

如果以標準稅率計算，稅款為$98,940 ($582,000X17%)，較累進稅率計算的高。因此，陳先生的薪俸稅稅款為$58,500。
 

例子：有供養家人的單身人士

假設上述例子的陳先生有供養並非同住及年滿60歲的父親及母親，他所須繳交的稅款將會改變如下：

供養父母／祖父母／外祖父母免税額：$50,000X2=$100,000

應課税入息實額：$582,000-$132,000-$100,000=$350,000

根據稅階，他首$200,000的入息實額須繳交$16,000稅款，剩餘的$150,000須以17%計算稅款，

即$25,500 ($150,000X17%)，稅款合共為$41,500 ($16,000+$42,500)。

同樣，如果以標準稅率計算，稅款為$98,940 ($582,000X17%)，較累進稅率計算的高。因此，陳先生的薪俸稅稅款為$58,000。
 

例子：有房貸利息扣除

假設上述的陳先生擁有其自住單位，並由銀行提供按揭貸款。在課稅年度他繳付的利息總額為$120,000。他可申請扣除居所貸款利息，而他所須繳交的稅款將會改變如下：

居所貸款利息的基本扣除額：$100,000

應課税入息淨額：$600,000-$18,000-$100,000＝$482,000

應課税入息實額：$482,000-$132,000-$100,000=$250,000

根據稅階，他首$200,000的入息實額須繳交$16,000稅款，剩餘的$50,000須以17%計算稅款，即$8,500 ($50,000X17%)，稅款合共為$24,500 ($16,000+$8,500)。

如果以標準稅率計算，稅款為$81,940 ($482,000X17%)，較累進稅率計算的高。因此，陳先生的薪俸稅稅款為$24,500。

安達人壽的「Gold富稅延期年金計劃 」為合資格延期年金，可用來申請扣稅。投保人可選擇5年或10年的保費繳付期，並可選擇在55 歲或65歲開始收取年金。計劃將持續10年每月向你提供年金入息，讓你安享退休後的黃金十年。

安達人壽的自願醫保系列包括安達人壽（標準）計劃、安達自願醫保（靈活）計劃及安達自願醫保（優裕）計劃。三種計劃均涵盖住院及日間手術、「訂明診斷成像檢測」及「訂明非手術癌症治療」、未知的「投保前已有病症」及「先天性疾病」，而且保費可用來申請扣稅。

安達自願醫保（靈活）計劃有4個保障級別，而安達自願醫保（優裕）計劃設有5個自付費選項及2種保障範圍的選項，滿足不同人士的需要。

稅務局網上報稅系統簡介 (eTAX) 

「稅務易」 (eTAX)是稅務局電子服務的平台，讓你提交報稅表、估計應繳薪俸稅款、要求修訂評稅及申請暫緩繳納暫繳稅等。電子報稅的報稅限期可獲自動延期1個月。
 

申報文件與資料準備清單 

提交報稅表時，暫時無須交回所申請的扣除項目或免稅額的證明文件，但須保留有關課稅年度完結起計至少6年的時間，方便稅局日後抽查。

有關的文件及資料，包括:

• 薪酬單
• MPF 結算表
• 自願醫保保單收據
• 保險公司發出的延期年金保單年度摘要或保費支付紀錄
• 強積金受託人發出的可扣税自願性供款概要
• 慈善捐款證明
• 輔助生育服務開支扣除的證明文件，包括合資格輔助生育服務開支證明書
• 支付居所貸款利息的證明，包括業權證明、住宅用作你的居住地方的證據、貸款協議書或按揭合約；以及償還貸款單據
• 長者院舍開支的證明文件等

申報步驟詳解： 

• 填寫個人資料
• 填報收入及相關扣除項目
• 確認稅額及上繳方式
  
  

網上報稅的步驟包括：

1. 填寫個人資料
   個人資料包括你及配偶的姓名、身份証號碼、聯絡電話及地址
2. 填報收入及相關扣除
   項目你須要選擇適用的報稅表部份，包括是否需要申報薪俸稅、物業稅及利得稅、是否選擇個人課稅形式，以及適用的扣除項目。填寫選擇了的部份的資料後，便可選擇適用的免稅額，及填寫免稅額的詳細資料。
3. 確認稅額及提交方式
   輸入所有資料後，網上系統會顯示模擬的報稅表，你要小心核對資料是正確。如要修改，可返回已填寫的部份作修改。確認資料無誤後，你可選擇以「稅務易」通行密碼、「我的政府一站通」密碼、數碼證書或「智方便+」簽署及提交。
    

截止日期與常見漏報項目 

每年稅局在5月初寄出個人報稅表。紙本報稅的人士需在發出日期1個月內提交，而透過「稅務易」網上系統遞交的，可獲得1個月的延期，即最遲在個人報稅表發出日期2個月內提交。

一般常見未申報的項目包括居所貸款利息的扣除、自願醫保計劃保單的合資格保費及合資格年金保費等。你應小心準備及填寫，以免有所遺漏。

1. 申報遺漏扣項：常見未申報之項目及補救方法 

一般常見未申報的項目包括居所貸款利息的扣除、自願醫保計劃保單的合資格保費及合資格年金保費等。

如你本身在網上報稅，發現遺漏了申報事項，你可透過「稅務易」帳戶，選擇「要求修訂評稅/或暫繳稅」，選擇要求修訂評稅的類別 ，並列明修正內容。

您亦可以填寫並郵寄稅務局IR831表格(反對／申請修訂評税 通知書)，列明相關修正內容及提供證明文件。稅局一般會在18個工作天內回覆，如果你的修訂被接納，稅局會對您重新發出修訂的稅單。如你已繳交稅款，稅局將會支票的形式退還多收的款項。
 

2. 錯誤填寫資料：如何更正已遞交的報稅表 

如你錯誤填寫資料，你可透過「稅務易」帳戶，選擇「要求修訂評稅/或暫繳稅」，選擇要求修訂評稅的類別 ，並列明修正內容。你亦可以填寫並郵寄稅務局IR831表格(反對／申請修訂評税 通知書)，列明相關修正內容及提供證明文件。
 

3. 忽視供養長者扣項：缺失帶來的損失及補救建議 

供養自己或配偶60歲或以上的父母 / 祖父母／外祖父母，可享有每名受養人$50,000的免稅額。如你遺漏申請兩名長者的免稅額，便可能多繳高達$17,000 ($50,000X2X17%)的稅款。

根據《稅務條例》，納稅人可以在有關課稅年度結束的6年內，更正報稅表的錯誤或遺漏，包括忘記申報供養父母的免稅額。你可以填寫並提交表格IR6071，作出申請。

1. 2024/25 個人入息課稅 （薪俸稅）有什麼扣稅項目 

2024/25 個人入息課稅 （薪俸稅）的扣稅項目，包括合資格年金保費、合資格醫療保險保費、個人進修開支、認可慈善捐款、認可退休計劃、可扣税強積金自願性供款、輔助生育服務開支、住宅租金、居所貸款利息及長者住宿照顧開支。
 

2. 若遺漏申報某扣稅項目該怎麼辦？ 

根據《稅務條例》，納稅人可以在有關課稅年度結束的6年內，更正報稅表的錯誤或遺漏，包括遺漏申報某扣稅項目。你可以填寫並提交相關表格，作出更正申請。
 

3. 供養父母或祖父母的扣稅要求是什麼？ 

申請供養父母／祖父母／外祖父母免税額須要

• 受養人年滿55歲或有資格申請政府傷殘津貼；
• 受養人須要通常在香港居住；
• 至少連續6 個月與你同住；；或你／你配偶每年付出不少於$12,000的金錢作供養

4. 房屋貸款利息扣除可申請多少年？ 

扣除居所貸款利息的可申請年期為20個課税年度（無須為連續的年度）。
 

5. 進修開支扣除是否涵蓋所有課程費用？ 

不是。有關的課程需要由訂明的提供者提供，包括教育提供者、行業協會、專業協會、稅局批准的機構。